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公告]新湖创业(600840)会黄大仙救世网神算计制度
发布时间:2020-01-18        浏览次数:        

  第一条 为了统一新湖创业及各子公司财务管理和会计核算标准,规范财务行为,加强财务管理和经济核算,根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》特制定本制度。

  第二条 会计核算以公司发生的各项交易或事项为对象,确认、计量和报告公司本身的各项交易或事项。会计核算以人民币为记账本位币,会计记账采用借贷记账法。

  第三条 会计核算划分会计期间,分期结算账目和编制财务会计报表。会计期间分年度、季度和月份,起讫日期均采用公历日期,半年度、季度和月度均称为会计中期。

  第四条 公司财务管理的基本原则是建立健全公司内部财务管理制度,做好财务管理基础工作,如实反映公司财务状况,依法计算和交纳国家税收,保证投资者权益不受侵犯。

  第五条 公司财务管理的基本任务和方法是做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用公司各项资产,努力提高经济效益。

  第六条 会计核算以实际发生的交易或事项为依据,如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计核算应当按交易或事项的经济实质进行,而不应当按照它们的法律形式作为依据。

  第七条 会计信息要符合国家宏观经济管理的要求,满足有关方面和投资者了解企业财务状

  第八条 会计核算参照财政部有关企业会计准则的会计处理方法进行,会计指标口径一致,相互可比。

  第九条 会计处理方法前后各期一致,不得随意变更,如确有必要变更,则将变更的内容和理由、变更的累积影响数以及累积影响数不能合理确定的理由等在会计报表附注中予以说明。

  第十四条 会计核算遵循谨慎性原则的要求,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

  第十五条 财务报表项目以历史成本计量为主。以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产和金融负债、可供出售金融资产、衍生金融工具等以公允价值计量;采购时超过正常信用条件延期支付的存货、固定资产等,以购买价款的现值计量;发生减值损失的存货以可变现净值计量,其他减值资产按可收回金额(公允价值与现值孰高)计量;盘盈资产等按重置成本计量。

  第十六条 会计核算合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益与会计年度相关的,作为收益性支出;凡支出的效益与几个会计年度相关的,作为资本性支出。

  第十八条 资产,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。

  第二十条 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产,主要包括现金及银行存款、交易性金融资产、应收款项、存货等。

  第二十一条 企业应当设置现金和银行存款日记账。按照业务发生顺序逐日逐笔登记。现金的账面余额必须与库存数相符;银行存款的账面余额应当与银行对账单定期核对,并按月编制银行存款余额调节表调节相符。

  第二十二条 交易性金融资产是指为了赚取差价在近期内出售的金融资产。交易性金融资产在期末按公允价值计量,公允价值变动计入当期损益。

  第二十三条 应收款项,是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产,包括:应收票据,应收账款,其他应收款等。

  应收款项采用实际利率法,按摊余成本计量,按照往来户名等设置明细账,进行明细核算。

  对于单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项(包括应收账款和其他应收款),根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备;对于单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项(包括应收账款和其他应收款),根据相同账龄应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定报告期各项组合计提坏账准备的比例。确定具体提取比例为:账龄 1 年(含 1 年,以下类推)以内的,按其余额的4%计提;账龄 1-2

  年的,按其余额的 8%计提;账龄2-3 年的,按其余额的20%计提;账龄 3-5 年的,按其余额的

  60%计提;账龄 5 年以上的,按其余额的 100%计提。对于有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项,采用个别认定法计提坏账准备。

  各种应收款项及时清算、催收、定期与对方对账核实。每年 11 月份清理一次,经确认无法收回的应收款项,冲销坏账准备金。

  第二十四条 存货包括正常生产经营过程中持有以备出售的库存材料、库存商品,或者为了出售仍然处于生产或开发过程中的在产品,或者将在生产开发过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等,以及在开发经营过程中为出售或耗用而持有的开发用土地、开发产品、意图出售而暂时出租的开发产品、周转房、库存材料、库存设备和低值易耗品等,在开发过程中的开发成本。

  存货的核算方法:(1) 发出材料、设备采用加权平均法。(2) 项目开发时,开发用土地按开

  发产品占地面积计算分摊计入项目的开发成本。(3) 发出开发产品按成本系数分摊法核算。(4)意图出售而暂时出租的开发产品和周转房按公司同类固定资产的预计使用年限分期平均摊销。

  (5) 如果公共配套设施早于有关开发产品完工的,在公共配套设施完工决算后,按有关开发项目的实际开发成本计入有关开发项目的开发成本;如果公共配套设施晚于有关开发产品完工的,则先由有关开发产品预提公共配套设施费,待公共配套设施完工决算后再按实际发生数与预提数之间的差额调整有关开发产品成本。

  资产负债表日,存货采用成本与可变现净值孰低计量,按照单个存货成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货,在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;需要经过加工或为开发产品而持有的材料存货,在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值;资产负债表日,同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的,分别确定其可变现净值,并与其对应的成本进行比较,分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

  低值易耗品采用领用时一次转销法进行摊销,其他周转材料采用一次转销法进行摊销。

  第二十五条 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。

  对成本模式计量的投资性房地产,采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。

  以成本模式计量的投资性房地产,在资产负债表日有迹象表明投资性房地产发生减值的,计提投资性房地产减值准备。

  (1) 同一控制下的企业合并形成的,合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的,在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积;资本公积不足冲减的,调整留存收益。

  (2) 非同一控制下的企业合并形成的,在购买日按照支付的合并对价的公允价值和各项直接相关费用作为其初始投资成本。

  (3) 除企业合并形成以外的:以支付现金取得的,按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本;以发行权益性证券取得的,按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本;投资者投入的,按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本(合同或协议约定价值不公允的除外)。

  对实施控制的长期股权投资采用成本法核算,在编制合并财务报表时按照权益法进行调整;对不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,采用成本法核算;对具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。

  资产负债表日,以成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资,有客观证据表明其发生减值的,按照类似投资当时市场收益率对预计未来现金流量折现确定的现值低于其账面价值之间的差额,计提长期股权投资减值准备;其他投资,当存在减值迹象时,按公司有关规定计提长期股权投资减值准备。

  确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据:按照合同约定,与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的,认定为共同控制;对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力,但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的,认定为重大影响。

  第二十七条 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产:(1) 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的;(2) 使用寿命超过一个会计年度。

  固定资产同时满足下列条件的予以确认:(1) 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;(2) 该固定资产的成本能够可靠地计量。与固定资产有关的后续支出,符合上述确认条件的,计入固定资产成本;不符合上述确认条件的,发生时计入当期损益。

  固定资产折旧采用年限平均法。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下:

  因开工不足、自然灾害等导致连续 3 个月停用的固定资产确认为闲置固定资产(季节性停用除外)。闲置固定资产采用和其他同类别固定资产一致的折旧方法。

  第二十八条 无形资产是指企业拥有或者控制的,没有实物形态的可辨认非货币性资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、满足条件的企业内部研究开发项目开发阶段的支出等。

  企业自创的商誉,以及未满足无形资产确认条件的其他项目,不能作为无形资产。

  企业无形资产在取得时,按照实际成本进行初始计量。取得时的实际成本按具体准则规定确定。

  使用寿命有限的无形资产,在使用寿命内按照与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式系统合理地摊销,无法可靠确定预期实现方式的,采用直线法摊销。使用寿命不确定的无形资产不摊销,但每年均对该无形资产的使用寿命进行复核,并进行减值测试。

  第二十九条 其他资产包括长期待摊费用以及其他长期资产。为不能全部计入当年损益,应当在以后年内分期摊销的各项费用。

  第三十条 企业应当定期对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理的预计各项资产可能发生的减值,对可能发生的各项资产减值计提资产减值准备。

  企业应当合理地计提各项资产减值准备,但不得计提秘密准备。如有确凿证据表明企业不恰当的运用了谨慎性原则计提秘密准备的,应当作为重大会计差错予以更正,并在会计报表附注中说明事项的性质、调整金额,以及对企业财务状况、经营成果的影响。

  第三十一条 负债,是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

  第三十三条 流动负债是指将在一年(含一年)或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务,包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。

  第三十四条 非流动负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债,包括长期借款、应付债券、长期应付款、递延所得税负债等项目。

  各项非流动负债应当分别进行核算,并在资产负债表中分列项目反映。将于 1 年内到期偿还的非流动负债,在资产负债表中应当作为一项流动负债,单独反映。

  企业发生的借款费用,可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的,应当予以资本化,计入相关资产成本;其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认费用,计入当期损益。

  符合资本化条件的资产,是指需要经过相当长时间的构建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房产和存货等资产。

  第三十五条 所有者权益,是指所有者在企业资产中享有的经济利益,其余额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

  第三十九条 股本、资本公积、盈余公积和未分配利润等各个项目在会计报表中分项列示。

  第四十条 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

  第四十一条 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少且经济利益的流入量能够可靠计量时予以确认。

  在开发产品已经完工并验收合格,签订了销售合同并履行了合同规定的义务,即开发产品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,公司不再对该项目实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得了收款的证据,并且该项目有关的成本能够可靠地计量时,确认销售收入的实现。

  分期收款销售:在开发产品已经完工并验收合格,签订了分期收款销售合同并履行了合同规定的义务,相关价款已经收到或取得了收款的证据,并且该开发产品有关的成本能够可靠地计量时,按合同约定的收款日期和价款确认销售收入的实现。

  出售自用房屋:自用房屋所有权上的主要风险和报酬转移给买方,公司不再对该房屋实施继续管理权和实际控制权,相关的收入已经收到或取得了收款的证据,并且该房屋有关的成本能够可靠地计量时, 确认销售收入的实现。

  代建房屋和工程业务:代建房屋和工程签订有不可撤销的建造合同,与代建房屋和工程相关的经济利益能够流入企业,代建房屋和工程的完工程度能够可靠地确定,并且代建房屋和工程有关的成本能够可靠地计量时,采用完工百分比法确认营业收入的实现。

  销售商品在同时满足商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权,也不再对已售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠地计量;相关的经济利益很可能流入;相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时,确认商品销售收入的实现。

  其他收入按相关合同、协议的约定,与交易相关的经济利益能够流入企业,与收入相关的成本能够可靠地计量时,确认其他业务收入的实现。

  第四十三条 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

  销售费用核算销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用,包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费,商品维修费、预计新产品质量保证损失以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点,售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

  管理费用核算为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括:企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费

  (包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、差旅费、办公费等)工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、讲述转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。

  财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

  第四十五条 公司的下列支出,不得列入成本费用:为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的支出;对外投资的支出;被没收的财物,各项罚款、赞助、损赠支出。

  第四十六条 利润是指企业在一定会计期问的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失,是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。

  第四十七条 公司发生经营亏损,用下一年的税前利润弥补,下一年度利润不足弥补的,在

  (二)提取10%法定盈余公积金。法定公积金可用于弥补亏损,按照董事会,股东大会讨论决定转增资本金。

  (四)向投资者分配利润。公司以前年度未分配的利润,可以并入本年度向投资者分配。

  第五十条 非货币性资产交换,是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产(即补价)。

  货币性资产,是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定金额的货币收取的资产,包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

  非货币性资产交换同时满足下列条件的,应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益:

  换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的,应当以换出资产的公允价值作为确认换入资产成本的基础,但有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠的除外

  未同时满足上述规定条件的,应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本,不确认损益。

  非货币性资产交换同时换入多项资产的,在确定各项换入资产的成本时,应当分别下列情况处理:

  (1)非货币性资产交换具有商业实质,且换入资产的公允价值能够可靠计量的,应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。

  (2 )非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质,但换入资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。

  第五十一条 会计调整,是指企业因按照国家法律、行政法规和会计制度的要求,或者因特定情况下按照会计准则规定对企业原采用的会计政策、会计估计,以及发现的会计差错、发生的资产负债表日后事项等所作的调整。

  公司按照法律或会计准则等行政法规、规章要求变更会计政策时,应按国家发布的相关会计处理规定执行,如果没有相关的会计处理规定,采用追溯调整法进行处理。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的,应当采用追溯调整法进行处理。

  会计政策变更和会计估计变更很难区分时,应当按照会计估计变更的处理方法进行处理。

  资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,作出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。非调整事项,应当在会计报表附注中说明其内容、估计对财务状况、经营成果的影响;如无法作出估计,应当说明其原因。

  第五十二条 或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或事项形成的现时义务,履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。或有资产,是指过去的交易或事项形成的潜在资产,其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。

  与或有事项相关的义务同时满足下列条件的,应当确认为预计负债:(一) 该义务是企业承

  担的现时义务;(二) 履行该义务很可参导致经济利益流出企业;(三) 该义务的金额能够可靠计量。

  1、 或有负债的种类及形成原因、包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供债务担保等形成的或有负债。

  3、 或有负债预计产生的财务影响,以及获行补偿的可能性;无法预计的,应当说明原因。

  (三) 企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的,应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。第五十三条 一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的,构成关联方。

  企业无论是否发生关联方交易,均应当在附注中披露与母公司和子公司有关的下列信息:

  (二)母公司和子公司的业务性质、注册地、注册资本(或实收资本、股本)及其变化。

  在企业与关联方发生交易的情况下,企业应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。

  第五十四条 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。

  第五十五条 总部所属各子公司应按照总部规定的期限和要求,及时完整的按月、季、半年度、年度编制各种会计报表和财务情况说明书。

  第五十六条 财务情况说明书,主要说明公司的生产经营状况、利润实现和分配情况;资金增减和周转情况;税金交纳情况;各项财产物资变化情况;对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项;资产负债表日后至报出财务会计报告前发生的对公司状况变动有重大影响的事项;以及需要说明的其他事项。

  第五十七条 各公司建立季度财务经济活动定期分析制度,每季初的 15 天内,应向总部上报上一季度财务经济活动分析,具体内容包括经营成果、执行财务预算或计划的分析对比、偿债能力的指标、资产负债率、流动比率、速动比率、营运能力指标、应收账款周转率、存货周转率、成本费用利润率、盈利能力指标、销售利润率、净资产收益率、资本利润率的计算和分析。

  第五十八条 月度报送的财务会计报表包括资产负债表、利润表及其他总部规定的报表(包括明细表、附表等)。季度报送的财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、财务计划预算实际执行情况对比表及其他总部规定的报表(包括明细表、附表等)。半年报送的财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注、财务计划预算实际执行情况对比表,及其他总部规定的报表(包括明细表、附表等)。年度报送的财务报表包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、会计报表附注、财务计划预算实际执行情况对比表、各类费用明细表、应收款项明细表、财务情况说明书及其他总部规定的附表等。

  各子公司月度报表在月度终了 12 日内上报,季度、半年度、年度报表按总公司要求的报送日期报送。月度以电子文件形式上报。季度装订成册,以书面形式上报。

  第五十九条 企业对外提供的会计报表应当依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应当注明:企业名称、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期,并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。

  软件操作员:负责输入记账凭证和原始凭证等经济数据,并应确保输入的会计科目、摘要、数据资料的准确性,熟悉会计软件的操作,具备会计电算化初级证书或同等的水平,此项工作可由出纳兼任。

  记账审核员:负责对输入的记账凭证的会计科目、摘要、数据进行审核,利用会计软件操作机内账簿的登录工作,每月,每季和年末打印输出部门所需的会计资料,包括各类对账单、记账凭证汇总表、各账户的明细表及会计报表等,此项工作应由会计担任,要求具备一定的会计和计算机知识。

  电算化主管:负责协调计算机及会计软件系统的运行工作,利用会计软件,负责对计算机内的会计数据进行组合分析,符合财务经理对各项指标的需求,此岗位工作应由主办会计任职,要求具备相当的会计知识和相关的会计电算化的操作经验。

  系统维护员:负责保证计算机硬件、软件及打印机的正常运行,负责机内各项会计数据指标的分析、打印,要求具备计算机中级证书或同等的水平和助理会计师以上的实际能力,此项岗位工作应由网络管理员担任和会计总管兼任。

  上机人员应使用自己的开机口令、用户名称和上网口令,对操作密码要严格管理,由网络管理员定期更换密码,杜绝未经授权的人员上机操作,对指定操作人员实行使用权限控制。

  严禁对已输入计算机内的记账凭证、原始凭证等经济数据未经审核而登录机内账簿。

  网络管理员应保存必要的上机操作记录,对上机操作时间、操作内容、故障情况等内容做好记录。

  保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件,每一位上机操作人员要经常对电脑设备进行保养,保持机房的整洁,防止意外事故发生。

  为防止对会计数据和软件的非法修改和删除,对磁性介质存储的数据要双备份保存,确保会计电算化数据和会计软件的准确和安全保密。

  对在使用的会计核算软件进行修改及对会计软件进行升级,计算机硬件设备进行更换等操作,必须要有一定的审批手续并在修改、升级和硬件更换过程中实施监督,要确保原有的会计数据的连续和安全。

  对计算机硬件和软件出现故障或发现病毒,操作人员应立即通知网络管理员及时排除,保证会计数据的完好和完整。

  各公司应对当天发生的经济业务及时做好输入和审核工作,期末及时结账并打印输出会计报表。

  ☆ 严禁自行安装、删除各种系统软件和应用软件,严禁使用外来软盘,防止病毒的侵入,定期做好数据的分析、备份和电脑的清洁工作。

  会计电算化档案应包括存储在计算机硬盘中的所有会计数据、信息及其他磁性介质或光盘储存的会计资料、计算机打印输出的财务书面资料。

  会计数据、信息和财务书面资料是指记账凭证、会计账簿、会计报表、各类分析统计的经济指标和书面报告。

  会计电算化档案的管理是财务管理的组成部分,各公司要严格按照有关的规定要求,对会计电算化档案进行有效的管理。

  各公司要加强对电算化档案的防磁、防水、防火、防潮和防尘工作,双份存备的会计档案应存放在两个不同的地点。

  采用磁性介质保存的会计档案,应定期进行检查,定期进行复制,避免由于磁性介质损坏而使会计档案不全。

  各公司对会计软件全套程序的保管,应视同会计档案的保管,保管的期限应按该会计软件停止使用或有重大更改五年之后。

  本制度规定了现金的收支、使用、管理等方面的内容,适用于公司各部门的一切现金经济业务,各子公司参照执行。

  本制度应与《现金出纳工作岗位标准》、《差旅费标准及报销制度》以及《物资及费用开支管理制度》等配合执行。

  1、现金管理岗位:公司设财务部,由出纳员担任现金管理工作;各部门按实际需要专门指定人员兼任;下属各公司由公司财务部委派或专门指定人员担任或兼任,实行报账制。

  2、公司财务部现金出纳员负责公司的现金收支工作,报销和审核各类费用、发放工资、奖金、津贴等。保管收据、有价证券、空白现金支票及部分支票印鉴章。

  3、各部门及下属各公司专职或兼职现金管理人员负责本部门的现金管理工作,听取公司出纳的工作要求,保持与公司财务的密切联系,并向各自部门宣传,解释现金管理制度,做好本职工作。

  1、出纳应根据实际需要从开户银行提取现金,一般情况下库存现金总额不得超过规定限额,超过部分应当天解交银行。

  2、出纳从开户银行收取的现金凭证,如现金支票、工资支票等,应妥善保管,严防丢失;不得预提未发生业务的支票,也不得在空白支票上先盖章。

  3、公司财务部实行现金收付制,出纳人员对现金的收付应及时登记现金日记账,保持库存现金的正确。业务部门实行备用金制度,即在核定备用额内使用,收、付现金超额部分,应及时与公司财务部联系,做到取现隔日预约,解交及时。

  4、公司财务实行支票、印章分管制度,以利监督,防止作弊,保证安全。出纳人员每天下班前应把印章等有关物品全部放入保险柜内,打乱号上好锁,并定期检查有关报警装置。

  1、库存现金定额:日库存定额为 10000 元以下(含 10000 元),超过则为超定额存放,应及时做好解交工作,以确保库存现金的安全。

  2、出纳人员现金收付,要做到认真仔细,大额面钞应使用伪钞识别仪器;若发现差错要及时纠正追回,事后发现差错,造成短款情况,概由当班人员赔偿。对于现金账目应做到日清月结,及时报账不拖拉,不允许几天合并做账,且每天轧清余额,做到账实、账证相符。

  3、每月于规定日期(如遇节假日提前),由公司出纳员到银行支取工资款项。如需去银行支取或解交大额现金,则应与公司办公室联系,派有关人员护送前往,以确保安全。

  所谓大额现金,指取、交现金总额在 10000 元以上,应派专人或车护送,或与银行联系请求帮助。

  4、现金出纳不在时(指临时外出,时间在三天以内),由财务部经理临时指定人员暂时顶替;若外出时间超过三天,则由财务部向公司分管领导提出代班人选要求,并按照有关制度规定办理交接手续。

  1、根据规定,可以现金结算的项目有:工资、奖金、津贴、个人劳务费,福利和劳保支出,其它项目还有:因公出差的差旅费;借用的备用金;不足 1000 元(或银行规定转账结算低限以下)的用于生产经营等零星支出;以及其他零星费用和项目的结算。

  2、凡能采用转账、票汇、电(信)汇等形式结算项目一律不用现金结算,大额现金支付须经公司财务负责人同意,方可办理。

  3、现金收入,应在收款凭证上加盖现金收讫章;现金支付亦在付款凭证上加盖现金付讫章

  4、现金管理人员离开岗位应及时上锁并随身携带办公桌抽屉及保险柜钥匙,下班时应仔细检查门窗、锁是否关锁好,号码有否打乱。如发现问题应马上向财务部负责人报告,及时采取措施,以确保安全。

  5、出纳人员调离岗位,应将所管票、证、款、印等列交接清单(一式三份),与监交人、接收人一起核对鉴证,以分清责任。

  1、现金暂支必须是因公司业务需要,非业务性质暂支款一律杜绝,凡需暂支款的只准在本企业暂支,不准在本企业以外的单位暂支。

  3、新湖创业及各子公司因业务需要暂支金额由经办人填写暂支单,须逐级审核,直至各公司有审批权的经理审批,出纳发放;原则上暂支金额应在 3000 元以内。

  4、需再次暂支但前一次暂支未核销的必须书面说明情况经批准后,出纳才能予以发放。

  5、暂支款必须在业务完成后 10 天内核销(以最后一张原始凭证所注明的时间开始计算,节假日顺延),如果不在规定时间内核销的,每超过 1 天,按暂支金额 1%罚款。情况严重的,财务部将报新湖创业总经办,给予处罚。

  6、对特殊岗位人员的长期暂支,须经新湖创业总经理批准,但每年元旦、国庆、春节假日放假前必须办理归还手续,节后再办理续借手续。

  1、报销人需填明报销日期、所属部门、用途(如牵涉所列出租车费、业务活动费的应在用途栏单列,出租车票背面须注明起止地点,业务活动费需注明招待的对象。如是重要事项,可另附名单由财务经理保管备案。)金额、附件张数及报销人签名,并将原始凭证按财务要求粘贴于报销单反面。

  2、日常报销的原始凭证,必须合法、合规,金额必须填写清楚,不得涂改,否则将视同无效发票,拒绝报销。

  3、凡因业务活动所发生的原始报销单据在 10 天内(含 10 天节假日顺延),市内出租车费在 2 天内,如果出差外地的,在其回公司驻地后的 10 天内(含 10 天节假日顺延)均视为有效凭证,只要审核、批准手续齐全,均可进行报销,经出纳催促,仍超过规定期限其原始报销凭证均视为无效,出纳可拒绝报销。特殊情况除外,但必须有书面说明经批准后方可报销。

  4、新湖创业及各公司预算内用款的报销,须逐级审核,直至有审批权的经理审批,并经出纳对原始凭证进行核对无误,登记预算内台账后,方可报销。

  新湖创业本部人员费用金额在 3000 元以下由财务负责人批准报销,3000 元以上须由总经理批准后报销。公司高管费用由其上级领导批准报销。

  5、计划外用款的报销应严格控制,79111凤凰天机报销时必须凭向有关部门申请追加预算的批准申请表和新湖创业总经理签字,方可报销。

  6、经理自身发生的报销费用,严禁由下级代签报销。由二人以上参加的业务活动,由级别高的人员负责费用报销。

  7、新湖创业下属子公司经理计划内用款,由本人签字,经财务负责人审核,新湖创业总经理审批,方可报销。报销时间允许在 15 天内。

  本制度根据国家有关财务会计制度和银行存款结算以及银行有关结算凭证管理的有关要求和规定拟定。

  本制度规定了银行的收付结算、业务的登记、核对存款余额和通过银行结算的所有单证的使用和管理。

  本制度适用于公司财务部以及公司相关业务部门和人员,对于银行结算票据、凭证、在业务工作中的收、发和管理。各子公司参照执行。

  1、银行出纳员应随时掌握银行存款数额,不得签发空头支票和远期限支票;一般情况下不得外带空白支票;不准转借银行账户;不得擅自支付手续不完备的任何款项。

  2、支票遗失,应及时向开户银行挂失,对此而造成的经济损失,经办人员负有一定责任;银行出纳必须确保银行凭证及其他结算单证的妥善保管和安全、有序的传递。

  3、及时登记银行往来账户,经常与银行核对余额。月度终了,应及时结出银行存款余额。并与银行存款对账单逐笔核对,通过未达账项的调整,编制银行存款余额调节表使之余额相符;如有不符必须及时查明原因,同时报告部门经理。

  (1)外来委托和托收凭证是收款单位通过银行账号向本公司收取款项的结算凭证。其凭证由出纳员从开户银行取得,并要求在收到时登入托收登记簿,材料采购结算凭证还需另行登记。

  (2 )收到外来委托和托收凭证后,应及时在承付期限内进行审核,送交有关部门及经办人员签收,办理入库手续或办理付款手续;对需要提出拒付的,由经办部门在期限内向财务部提交拒付理由书,财务部依据拒付理由书向银行办理拒付业务,由于经办部门或人员失误,因超期限或未提交拒付理由书而造成不能拒付的应由经办部门或人员承担责任。

  外来汇票是付款单位通过银行签发,由本公司办理款项结算的凭证。付款单位提交汇票时,可直接交,也可由本公司经办人员转交财务部,出纳人员接收汇票时应认真验证,并在汇票签收簿上登记,并由交接双方人员签章认可,以明确责任。

  (2 )由本公司业务经办人员填写资金使用审批单,交财务部安排资金并由财务负责人签发,出纳员根据签发的资金使用审批单办理汇票业务。本公司经办人员或收款单位经办人在收到财务部门交给的汇票时,应在汇票登记簿登记签字,以明确双方责任。

  (1)空白转账支票一般不予签发,如遇特殊情况,须经有关部门负责人和财务负责人同意后方可由经办人向财务部门领用。

  (2 )领用时,出纳员应问清用途、使用金额、收款单位等情况,并由经办人员在空白转账支票登记簿登记,且须填明日期、支票号码、收款单位、用途及金额等内容。

  (3)经办人员办完结算手续后,应及时办理报销注销手续,作废及不需用的空白转账支票应及时交还出纳人员,予以注销。

  (1)支票领用人必须填写资金使用审批单,并注明用途,有合同协议的需将合同复印件及合同流转单附于后面,工程项目还需附工程付款申请表。并逐级审核直至有审批权的经理审批后,出纳予以开具支票(审批权限按各公司具体情况而定)。

  新湖创业本部人员资金使用额在 3000 元以下由财务负责人审批,3000 元以上总经理职权范围内使用资金须由总经理审批,董事会及股东大会职权范围内业务使用资金还须由董事长审批。

  (2)每张支票的支出,应及时取回原始凭证(收据或发票)交到财务部,业务发生在本市的,必须在 7 天之内,外地的必须在 10 天之内(节假日顺延)。

  (3)公司日常备用金的领用,每次金额在壹万元以下的,由出纳填写申领单,交财务部经理审批签字。每次金额超过壹万元的,财务部经理审批签字后,还需总经理审批签字。

  (4)每月工资发放,由财务部根据人事部已报批的数据,交财务部经理审核,总经理审批签字后,由出纳填写支票申领。

  本制度制定了专用发票的购买、领用、开票、检查、处罚的各项规定。本制度适用于本公司纳税的发票管理,各子公司参照执行。

  2、购入的发票由保管人员按发票号码逐本进行建册后,存放保险箱,不得任意堆放。如发现发票遗失,应立即向税务机关报案,同时追究保管人员责任。

  1、由指定的各部门专职开票员向发票管理员领取。并办理领用登记手续,除增值税专用发票以外,已开完的发票在退回交换时,保管员应对已开发票进行认真审查,对已开完的增值税专用发票打出清单,交保管员认真审查,发现问题及时查明原因,做出妥善处理。

  2、开票应由专职人员在规定地点进行,不得随身携带,开票员因有事需要离开时,应将发票及IC 卡妥善存放好,如工作需要较长时间外出,由本部门领导派临时开票员接替,并办好交接手续。

  3、开票员应严格遵守专用发票使用规则,发现违纪情况,一经查出,一切后果自负。

  1、对用完的每本发票,开票人员应及时封存保管,不得遗失。由财务部按规定进行清理,经税务部门审查后,财务部保管。

  2、对已领用尚未用完的发票,每月 1 日开票员将所剩余发票的本数或份数填表报财务部。

  3、财务部门发票管理员每月底对领用发票使用及保管情况,进行检查与核对,发现问题及时加以指导和纠正,保证发票的使用符合要求。

  月末将认证完的增值税专用发票抵扣联装订成册交保管员,年末由保管员负责归公司档案管理。

  本制度规定了公司工作人员差旅费列支标准及有关报销的规定,适用于公司各部门,各子公司参照执行。

  差旅费列支标准按公司经理层(含享受同等待遇的有关人员)、中层干部(含享受同等待遇的有关人员)及一般人员三档分设,以出差地域的不同,设立各个标准。

  (2 )住宿费按实际出差天数计算,以车、船、机票注明的时间为准。若无法确认时间,以财务确认时间为准。

  出差补贴是对工作人员因公出差,在外开销及路途劳累等因素给予的相应补助。包括途中、住勤、误餐、公共交通等开支内容。

  (3)出差到由集团公司负责管理的外地企业,并由其负责接待的,不再享受伙食补贴。

  B、一般人员因公出差时,乘坐飞机坐普通舱,乘坐火车坐硬座或硬卧,乘坐轮船坐三等舱。一般人员出差在400 公里以上可以乘坐飞机。

  公司鼓励员工乘坐火车,从晚八时至次日晨七时之间,在车上超过六小时以上的,或连续乘车时间超过十二小时的,可购同席卧铺票。公司按票价给予以下标准的补贴:硬卧按票价的30%计发,软卧按票价的20%计发。

  B、出差地的市内交通费,公司领导据实报销,其他人员按直辖市、特区、省会城市、单列市 50 元/人.天,其他城市30 元/人.天报销,节约不归己,超支不报。公司人员乘坐自备车外出,不享受市内交通费补贴。

  4、通讯费:是指工作人员因公出差在外,需与公司等联系工作所耗用的电报、电话、邮件等电信费用。该项费用发生应有正规的邮政电信收据,经审核后按实列支。

  (1)派往外地培训、学习的人员,不享受出差伙食补贴、交通补贴,与培训、学习相关的费用据实报销;

  (3)按规定享有的探亲假,在不超过上述规定范围内,员工探望配偶和未婚员工探望父母的往返路费由单位承担;已婚员工探望父母的往返路费,在本人月标准工资30%以内的,由本人自理,超过部分由单位承担。但不享受补贴。

  (4 )野外作业津贴:员工出差野外作业期间给予每日100 元津贴,海拔3000 米以上野外作业期间给予每日200 元津贴。二、差旅费的报销办法

  2、出差费包括途中、住勤、误餐、公共交通支出。报销时按差旅费报销单有关格式填列计算。

  4、工作人员出差回公司,应及时办理报销手续,实行出差一次报销一次,不得多次集中合报,按财务报账要求 ,如实提供有关原始凭证。对无故不及时办理报销手续的,财务部门有权将所借备用金在其工资中扣回。

  5、差旅费报销报批程序为:先由部门审定出差事实,再由财务部门审核凭证是否合理、合法,填列项目是否符合要求,报销金额计算是否准确等,最后由有权审批的有关领导批准签字后交财务部门报销。在计算是否超额度时,按住宿、交通、伙食三项费用打包计算。

  工作人员经批准出差,需借支备用金(其借款应由部门经理确认;备用金借支限一笔,如发生第二笔(即第一笔未报,再发生),财务部有权拒付。备用金应及时报销、归还,报销后不及时归还,财务部有权在工资中扣回。

  1、出差期间因业务需要发生的招待费,必须得到相关领导的批准(包括事先申请、电话请示),审批的权限如下:

  2、凡在出差期间,经批准报销各种业务招待费的,必须另填报销单写明招待原因、对方单位名称、人员。报销时,应按每发生一次相应扣除 50%伙食费补贴。

  本制度对物资(设备、材料等)的采购、其他相关费用支出管理作了规定,适用于公司各部门,各子公司参照执行。

  一、固定资产、低值易耗品的采购:固定资产是指同时具备下列特征的有形资产(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2 )使用寿命超过一个会计年度。在此条件之外则属低值易耗品。

  1、固定资产添置须填写固定资产购置申请表经分管领导签具意见,报送总公司办公室,经办公室调查,研究后,报总经理审批,将批准单分别送供应、财务及有关部门,由职能部门与办公室联系后外出采购,财务部安排好资金。

  2、低值易耗品购置:凡生产用和非生产用的器具、工具以及其他低值易耗品由办公室负责办理。购入领用后由办公室设立低值易耗品台账进行管理。

  (1)凡购置低值易耗品,由使用部门填写低值易耗品购置申请单,在使用部门负责人签证后,报办公室审核。

  (2 )单位价值在100 元-1500元之间,除办理前款手续外须经公司分管领导审批同意,才可购置。

  (3)单位价值在1500 元以上的低值易耗品,在办理好前款手续后,须经总经理审批同意后,方可购置。

  1、劳保用品应严格按发放规定执行,每月由仓库按实际库存情况,提出采购品种、数量,由办公室统一采购。

  1、公司内电话费、邮电费支出由办公室审核办理;出差人员在外支付的电话费、邮电费由各部门经理审核,逐级审批后报支。

  2、技术咨询费、服务费、试验费、赔偿费、劳务费、宣传广告费及各种学会、协会会费、赞助费、业务招待费由各部提出申请,办公室办理,报分管领导审核,由总经理审批。

  (1)手机费用:公司总经理、副总经理、高级管理人员手机费按实报销,部门经理按每月250

  元据实报支,部门副经理按每月200 元据实报支,特殊岗位工作人员在每月200 元以内视具体情况而定。

  (2 )住宅电话费:公司高级管理人员每月按实报销,部门经理以每月30 元定额报支;部门副经理每月20 元定额报支。

  6、会务费:凡公司员工外出参加各种会议,所发生的会务费经分管领导审核,报总经理审批,方可报销;凡公司召开的各种会议,所需费用及开支,由会议组织者提出经费预算,报总经理审核同意后方可实施,所发生的费用经总经理审批后予以报销。

  7、印刷费:公司因生产经营和管理等需要的所有印刷业务统一报办公室,由公司办公室落实印刷单位印刷,费用经分管领导审核,报总经理审批。

  8、修理费:由使用部门提出规划及费用预算,报分管领导审核,经总经理批准后,方可实施,费用支出经负责人审核后,报总经理审批。

  总部车辆主要为总部领导工作提供服务,各部门因工作需要使用车辆,必须提前将用车时间、到达地点、事由填写派车单,由总经办根据需要进行派车。

  (1)车辆归总经办统一管理、调度。驾驶员凭派车单出车,并严格按派车单指定的目的地和时间运行,不能擅自出车或随意变更地点和延长使用时间。

  (3)行车记录表上所载里程数应与车辆里程表相符,不符之数若无法提供正当理由,应由驾驶员负担差数里程汽油费。

  (5)车辆保养维修,须经报告批准(行车途中除外),并定期进行维修,其修理费用经审核后,办理支付手续。未经审核一律不予报销。

  (6)驾驶员要时刻保持车辆的完好姿态,对车辆要勤检查、勤保养,发现隐患及时处理。严禁带病车辆出车,保证行车安全。

  (2 )公司车辆原则上不外借,确因工作需要外借,须由相应部门领导提出申请,报公司分管领导批准同意,并按有关规定收取费用。

  (1)驾驶员必须根据派车单出车,按车载里程表,如实填写行驶公里,并由用车者签字及时交送总经办。

  (4 )双休日、夜间(晚8 点以后至次日5 点以前)出车另加 10 元。

  本制度规定了固定资产的标准、计价方法、折旧年限和折旧计提方法、实物保管(出租、出借、调入、调出、内部转移、盘盈、盘亏、报废、清理盘点制度),各职能部门、使用部门的责职和管理权限,固定资产修理制度。

  1、固定资产标准:固定资产是指同时具备下列特征的有形资产(1)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;(2)使用寿命超过一个会计年度。

  2、有些设备虽价值较大但使用期限短、易损、易蚀、更新频繁不作固定资产,但仍属设备管理范围。

  1、对新购入的固定资产计价应包括:买价+运输费+包装费+保险费+安装调试费+缴纳的税金等,符合资本化的贷款利息也应计入。

  3、投资转入的固定资产,以双方评估确认的价格,加上应负担的运输费、保险费、装卸费,以及应纳税金作为固定资产的原值入账。

  4、融资租入的固定资产,按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者,作为入账价值。

  6、接受捐赠的固定资产,按捐赠固定资产的发票、报关单、有关协议上的所列金额作为原值入账。

  7、在原有固定资产的基础上进行的改扩建,按原价加上改扩建发生的支出,减去改扩建过程中发生的变价收入作为固定资产原值入账。

  1、按财务制度精神和本公司的生产特点,折旧年限从固定资产投入使用后,按公司会计制度规定年限计算。

  即:月固定资产折旧率=年固定资产折旧额/ (12×固定资产原值)×100%

  1、固定资产的购买,应事先书面向总公司办公室提出申请,经同意后方可购买。

  3、固定资产的出借。企业的固定资产原则上不准外借,特殊情况需出借时,经公司总经理同意,并收取相应的费用。

  5、内部迁移,作无偿调拨,并填写《固定资产调拨单》,调出部门应及时清账、销卡,调入部门应及时建账建卡。

  6、对于固定资产盘盈、盘亏必须查明原则,不论价值大小,均由清查小组提出意见,报经批准后,按增加或减少固定资产处理。

  7、对于报废、清理盘点,属于正常的固定资产报废,每年年终报废一次,填写《固定资产报废鉴定书》,并由鉴定小组鉴定,报公司批准,有关部门备案。

  (1)对于投资人投入、购入、自制自建、租入、接受捐赠、盘盈的固定资产增加,在验收后,按实际安装的主机和附机的台套数,组织有关部门逐项登记填写台账或卡片。

  (5)会同有关部门每年组织一次清查、审核,及时办理调转手续,保证账、卡、物相一致。

  (1)负责组织各部门对生产性固定资产加强管理。组织好维护检修,保证机器设备、厂房、建筑物的完好、安全、正常运行。

  (6)每年组织一次清查、审核、登记填写固定资产台账或卡片,保证账卡物一致。

  1、固定资产的大修理,应由各部门提出计划,办公室对各项检修项目进行审定,报公司批准进行大修。

  1、对于各基建工程项目,必须有项目建议书及可行性论证,报公司各级职权机构批准备案。在改造过程中形成的固定资产,同固定资产管理,凡未经批准的项目,一律不准领料、动工或订货。

  2、凡经批准的项目,领料必须由项目负责部门或负责人在领料单上签章,重大项目应刻制项目领料专用章,无签章,物资保管部门有权拒绝发料。通过财务部支付的物料价款或预付款需有项目负责人签字,方可办理付款手续。

  3、项目资金按公司同意预算实施,若需超支应在实施过程中或竣工前,提出追补计划及追补说明,经公司总经理审批同意后,方可列支。

  4、在建工程完工后,应同使用单位、项目负责部门、相关部门、财务部等部门组织竣工验收,办理项目竣工和移交手续。

  根据《会计基础工作规范》的原则,结合企业财务管理的要求,特制定《会计凭证填规范》,

  以规范和统一本公司财务及各子公司有关会计凭证的填制、使用和装订保管等工作。

  1、原始凭证按来源,可分为外来原始凭证和自制原始凭证两大类。外来原始凭证主要是购入物品,支付费用等取得的有关报销凭证;自制原始凭证则包括:销售产品、收取费用、内部核算及转账,以及公司内部生产经营管理及核算需要所填制和要向外单位索要货款,费用的有关凭证。

  2、原始凭证的内容必须具备:凭证的名称;填制的日期;填制单位及填制人;经办人员的签名或盖章;收取凭证的户名;经济业务内容、数量、单价和金额。

  3、从外单位取得的原始凭证必须盖有填制单位的公章或发票专用章等有效印章;从个人取得的凭证中必须有填制人的签名或盖章;自制原始凭证必须有经办部门负责人或指定人员签名或盖章;对外开具的原始凭证必须加盖本单位相关公章。

  4、凡填有大写和小写的原始凭证,大小写金额必须相符,购买实物的原始凭证必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人收款证明。

  5、一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,且只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸填写(压杆纸凭证除外),并连续编号,作废时加盖作废戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。

  6、发生销货退回时,除填制退货发票外,退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退回发票代替收据。

  7、备用金借支单,必须附在记账凭证上,收回借款时,退还其借支单正联(即第二联),以第三联作退款收入凭证,不得退还原借款凭据。

  8、经过上级批准的经济业务,应将批准文件作为原始凭证附件,如果批文需单独归档,应留批文复印件,并在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。凡经济往来业务中,有合同或协议,应将其作为原始凭证附件,不单独存放。

  9、在出纳工作中,收(付)讫戳记,应该盖在收付款原始凭证上,以防止重收付漏收漏付。

  10、从外单位取得的原始凭证如有遗失,应取得原签发单位盖章的原发票存根联复印件,并由开票单位盖章认定,再经单位部门负责人批准后作原始凭证报销;或者无法取得发票存根复印件的,应由原签发单位盖有公章的证明,并注明原凭证的号码、金额和内容等,由经办部门负责人批准后才能代作原始凭证;对于遗失增值税发票的,除按上述方法取得有关替代原始凭证外,对于无法抵扣的税额损失,部门经办人员应负有一定的经济责任。

  11、自制原始凭证的格式内容、流转程序、填制方法、由财务部负责制订、实施和改进,牵涉到其他部门的,由公司办公室协调,并会同有关部门协商确定,以保证全公司各类原始凭证得以统一和协调。

  1、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证,记账凭证不论收入、付出、转账都采用一种格式。

  2、记账凭证的内容必须具备:填制凭证日期;凭证编号;经济业务内容;摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;制单人、复核,出纳、记账、会计主管人员签章。

  3、记账凭证可以根据第一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。不同内容、不同类别的经济业务不能合并编制一组会计分录在一张记账凭证上,一般情况下应按对应科目一借一贷或一借多贷(一贷多借),但特殊情况下,如果某项经济业务涉及多借多贷会计科目时,为了集中反映该项经济业务的全貌,可采用多借多贷的对应科目会计凭证如工资计提或分配等)。

  4、记账凭证必须附有原始凭证(结账和更正错误的原始凭证可不附原始凭证,但更正错误的记账凭证必须在摘要栏内写明被更正凭证的日期及编号,更正原因等要点)。如果一张原始凭证涉及多张记账凭证,可把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面,在其他有关记账凭证上注明原始凭证附在****号记账凭证后面;如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的,应将其他负担的部分开具原始凭证分割单进行结算,并依据分割单应由本企业承担的费用填到记账凭证,而原有的原始凭证则作为分割单附件在记账凭证后面。

  5、记账凭证应按顺序编号,每月 1 号开始顺序至月末,一般情况一张一个序号,如发生复杂的会计事项或者明细科目较多需编制二张以上的记账凭证时,应在正常序号后加编分号。如

  6、填写凭证的摘要,要做到简单、扼要、确切、明了,即要做到详略得当,文字精炼,含义清楚,且要用好术语,切不可简而不明,更不能开天窗。

  7、为保证原始凭证完整无缺,记账凭证后所附原始凭证张数的计算,一般应以所附凭证自然张数为准,凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张单证都应作为原始凭证的附件,有一张算一张,如果记账凭证中附有原始凭证汇总表,应把所附原始凭证和原始凭证汇总表一并作为附件张数统计,但对于报销差旅费、医药费等,可以粘贴在一张报销单上的,则计算为一张原始凭证附件。

  1、会计人员填制记账凭证,字迹必须工整、清晰,不得潦草;阿拉伯数字应一个一个地写,不得连笔写;每张凭证,如在所记分录金额与合计金额间留有空白的,应划斜线(斜线至左往右,从低至高,且必须依尺划直线,不能徒手划线);合计栏的金额之前应加人民币符号¥封头,人民币符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。

  所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写至角、分,元以下每分位为零的,可写00。

  2、汉字大写金额数字一律用正楷或行书字体书写。如:壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆、角、分、整等易于辨认不易涂改的字样,不得用其他字样代替,也不得任意自选简化字。

  大写金额数字到元或角的(即没有分的),在元或角字之后写上整或正字,大写金额至分的,则不用写正字。

  大写金额数字前未印有人民币字样的,应加填人民币三字,且要紧接着大写金额数字,之间不得留有空白。

  ¥1,320.56 写成:壹仟叁佰贰拾元零伍角陆分(或:壹仟叁佰贰拾元伍角陆分)

  对于记账凭证的错误,凡尚未入账的,应由制单人重新填制,发现已登记入账的记账凭证错误,在当年内发现的,更正方法如下:

  1、 记账凭证中,应用的会计科目有错,更正时应以相同的会计分录,用红字(指金额数)冲销错误的分录,在摘要栏内注明注销*月** 日****号凭证字样,并注明冲销原因;同时要在原错误凭证上加注此凭证原错制,已在*月** 日****号凭证更正,使之前后衔接、相互牵制。然后重新填制一张正确的记账凭证重新登记,并要在摘要栏内注明订正*月** 日****号凭证字样。

  2、 记账凭证中的对应科目,若一方是正确的。另一方是错误的,可以保留正确的,冲正错误的。

  3、 记账凭证中的对应科目正确,所记载的金额若大于应记的正确金额,则将多记的金额用红字(指数字)填制一张与原始凭证相同的记账凭证据以冲销更正,并登记入账;若所记载的金额小于应记的正确金额,则采用补记更正法,即将少记的金额填制一张与原始凭证对应科目相同的记账凭证,以增补原少记的金额。

  4、 发现以前年度的错误,应当用蓝字填制一张更正的记账凭证予以更正即可。

  1、 原始凭证本身是否合法,发票是否有税务机关监制,应该使用销货发票的是否用其他凭证代替,以及取得的原始凭证是否符合规定要求。

  2、 原始凭证的内容是否填写完整,计量单位、单价、数量、金额是否正确,大小写金额是否相符,有无涂改或字迹模糊不清,经手人、验收、批准人员和开票单位的签章是否齐全等。

  4、 审核经济业务是否合法和真实、有无伪造、重用和弄虚作假、违法乱纪等行为。

  1、记账凭证是否附有原始凭证,所附原始凭证的金额是否与记账凭证相符,是否已审核无误。

  2、应用的会计科目及其对应关系是否正确,有无人为掩盖事实真相,混淆账证对应关系的情况。

  1、 各种凭证应及时传递,不得积压,登记完毕应顺序存放,不得零散堆放,以免丢失。次月初,将上月凭证连同所附原始凭证附件按照编号顺序,折叠整齐,装订成册。装订前应严格审查,确保无错、无漏、无串号;装订时加具封面,封面须填明单位名称、年度、月份、起讫日期及编号;装订凭证要用线、绳,打成死结,不得用纸绳或铁丝,以免久存断裂、破散、锈蚀和散失;装订绳头要用封皮糊死,由装订人员在封签外加盖骑缝印章,防止事后被人打开抽换。

  2、 记账凭证装订完毕后,须按照会计档案管理规定、编号、登记、造册及归档。

  3、 记账凭证及所属原始凭证不得外借,外单位若因特殊原因需使用凭证时,须事前经得公司领导批准,如以复制件提供,同时应在有关登记簿上登记清楚,并由提供人员和收取人员同时签名或盖章。

  根据《会计基础工作规范》的原则,结合企业财务管理的要求,特制定《会计账薄及记账规范》,以规范和统一公司财务及各子公司的会计账薄的启用、登记、错误更正、结账、对账、更换及整理和归档等工作。

  会计账薄启用,应在账薄启用表上按基本规定的格式和内容,填写单位名称、账薄名称、启用日期、账薄页码、负责人、会计主管及记账人,并加盖有关印章;记账人员或会计主管人员调动工作或轮换岗位,应在交接日期内,在有关栏内记录交接情况,经双方和监交人签名盖章。

  启用订本式账薄,应从第一页到最后一页顺序编号,并须定期装订成册,装订时另加目录,

  1、登记账薄时,应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要,金额和其他有关资料,逐项记入账内,做到数字正确、摘要清楚、登记及时。

  (1)总账:根据业务量的大小,小则以3-5天所汇总的科目汇总表登记入账,大则根据每刀凭证汇总的科目表及时登记入账。

  (2)各种明细账:根据原始凭证、汇总表和记账凭证,每天进行登记,也可视业务量多少,适当隔天登记,但债权债务类明细账和财产物资类明细账,应做到每日及时登记、以便随时与对方单位核对库存余额。

  (3)现金日记账和银行存款日记账,应根据办理完毕的记账凭证,随时逐笔顺序进行登记,并每日结出余款。

  3、账薄登记完毕后,要在会计凭证上盖章,并注明已登记的符号√,表示已经记账。

  4、账薄中收付式的文字和数字之上面要留有适当的空隙,不要满格,一般应在格宽的二分之一或三分之一。

  5、登记账薄要用蓝黑墨水(或黑色碳素墨水),不得使用圆珠笔或铅笔,一次性水笔书写,记账用墨水及色别一经确定,中途不能改变,以保持其连续性。下列情况可用红色墨水记账。

  6、各科账薄应按页次连续登记,不得跳行隔页,如果发生跳行隔页情况,应盖上此行空白、此页空白戳记,如不是整页空白,而是多行空白,应在金额余额栏至摘要栏,自左至右划上斜线,并注上×行空白字样,并由记账人员签名或盖章。

  7、对需要结出余款的账户,结出余额后应在借或贷栏内盖上借或贷、平戳记,没有余额的在金额栏内用0表示。

  8、每一账页登记完毕转下页时,对需要结出本月发生额的账户,应为本月初至本页止的发生额、合计数及余额,写在本页最后一行和下一页首行有关栏内,并在摘要栏内盖上过次页、

  承上页戳记,如使用订本式账薄预留空白账页不够使用,需隔页转页的,应注明过××页、承××页字样。对不需要结计本月发生额,但需要全年发生额的账户,统计过次页的本页数,应是自年初起到本页末止的累计数,对不需要结计当月发生额,也不需要结计全年发生额的明细账户,可以只将每页末的余额结转次页。

  9、实行会计电算化的公司,当天发生的收付款业务当天登记,7 天备份一次,各类账薄定期打印。

  此外,如账户在一张账页最后一行已经是月末数,由于月结之后,没有发生额,因此转页时实际不存在发生额一项,可在该账页末底一行中仅列出余额外,并在该行摘要栏内盖上过次页戳记,如最后一行日结数下尚需结出本年累计数的,应将本月发生额及余额数全数转次页,在摘要栏注明本月合计过次页字样,次页首行摘要栏注明承上页本月合计字样,如本年累计已经是账页最后一行,其转页可采用前法处理,仅转余额。

  账薄记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹,其正确的方法为:

  1、登记账薄时发生错误,应将错误的文字或数字划上红线注销,且必须让原有字迹清晰可辨,然后在划线上方填写正确的文字或数字,并由记账人员在更正处盖章;对于错误的数字,应全部划线,不可只更正其中错误的部分;对于文字差错,可只划去错误的部分。

  3、记账凭证是正确的,纯属记账错误,因与记账凭证无关,应在账薄上更正,不需要填制记账凭证更正,具体情况的处理方法有两类:

  (1)记账的账户或栏次发生错误,即漏记、重记、借贷倒置等,结账前可采用划线更正法更正;结账后可在发现日的最后一笔账的下行摘要栏注上更正×月××日、××号记账凭证记账错误字样,如果影响结余额的,要相应调整余额数。

  (2)记账没有错误的,但错记余额,事后发现已多结账,应在原摘要栏注明余额多结(或少结)若干元,于×月×日更正字样,紧接着最后一笔账的下行记上更正×月×日正确的余额,并在摘要栏上注明×月×日余额多结(或少结)若干元字样。

  1、结账前必须将本期内所发生的各项经济业务,全部登记入账,然后实施结账工作。

  (1)对不需要结计本月发生额的账户,如:各种应收款项明细账和各种财产物资明细账薄。每次记账以后都要随时结出余额,每月最后一笔记账后结出的余额即为月末余额,月末结账时,只需要在最后一笔经济记录之下划一通栏单红线,不需要再结计一次余额。

  (2)需要结计本月发生额的账户,如:现金日记账,银行存款日记账及有关收入、费用等明细账薄。每月结账时,要在最后一笔经济业务记录下一行摘要栏内盖上本月合计戳记,结出当月发生额及期末余额,并在下面划一通栏单红线,如无余额在借或贷栏内盖上平字戳记,并在余额栏内用0表示。

  如果本月发生经济业务仅为一笔,结账时只要在此记录下划一通栏单红线,表示与下月发生额外负担分开就可以了,不需要另行结出本月合计数。

  (3)需要结出本年累计发生额的账户,如:成本、费用、销售明细账户等账薄。应在本月合计行的下一行摘要栏内盖上本年累计戳记,并在下面划一通栏单红线)对本月没有发生额的账户,不需要进行月结手续。

  (1)12 月末的本年累计计算全年累计发生额,相应结计的余额也为该账户的年末余额。全年累计项下应划通栏双红线)年终结账时,所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额。

  (3)年度终了,要把各账户的余额结转下年,应在通栏双红线栏摘要栏内盖上结转下年戳,在下年度新开设账户的第一行摘要栏内盖上上年结转戳记,在余额栏内填上上年结转余额,且在借或贷栏内盖上借或贷戳记。对各种往来账户还要详细地记载余额的组成内容:发生时间,经济内容,经办人姓名等。

  (1)基本生产成本明细账的结账方法:先在最后一笔账目记录数字下端划一通栏单红线,在单红线下四行的摘要栏内集中盖上本月发生额外负担、本月累计、本月产品成本、月末在产品戳记,然后分别计算各栏金额数,予以填入相关栏内。

  ☆ 本月产品成本:是根据成本计算表编制的记账凭证上本月完工产品的成本结转数,即产品成本完工转出数,用红字填入。

  月末在产品:是成本计算表中的在产品余额,其验算公式为:月末在产品=(上月在产品+本月发生额)(或为本月累计)-本月产品成本。

  填写完毕在月末在产品栏下划一通栏单红线)管理费用、财务费用、辅助生产成本及营业费用明细账,在本月最后一笔经济业务下,用红字记录当月转出数据,不保留余额,下方划一通栏单红线,在单红线下行摘要栏内盖上本月累计戳记,用蓝字结出本月止累计发生额,然后在下面划一通栏单红线、电算化下本月结帐前须完成记帐工作且上个月必须已结帐。

  定期核对账目,是为了使账薄记录和会计报表的数据真实可靠,所以须将账证、账账、账实核对清楚。

  1、账证核对。主要在日常编制记账凭证和登账工作中进行,月终发现账账不符,以保账证相符。

  2、账账核对。指各类明细账和相关总账核对相符。主要有现金和银行存款日记账和总账的

  现金、银行存款余额相符,财务部的各类财产,物资明细账期末余额与仓库及有关管理部门的期末余额相符等。

  3、账实核对。即现金日记账的账面余额与现金实际库存相符;银行存款日记账在通过编银行存款余额调节表中的余额与开户银行对账单相符,各类财产、物资明细账账面的数量余额与仓库及各财产管理部门的实际存放数相符;各种应收应付款明细账账面余额与有关债权债务单位或个人的相对应余额相符;各种上交款项、税金与上级及税务部门核对相符。

  在核对中发现有不符的,要及时查明原因,及时调整,核对账户一般情况下,应做到月月核对,尤其是各种应收应付款明细账。对清查核对过程中发现的余缺,要分别不同情况,按照有关规定,报经批准后,及时作出处理和调整,以确保账证、账账、账实、帐表相符。

  1、各种账簿除固定资产明细账,各种备查账簿可跨年度使用外,其余各种账簿每年必须更换一次。

  2、年度终了,办理结账以后,各种旧账都要有经过整理和装订。总账账簿应编制账户目录,列明科目编号和名称、以及账页起讫号码等项;各明细分类账应先按科目顺序统一编填总页次外,还要编制账户目录,列清明细子目录名称以及账页起讫号码,然后将账簿加上封面、封底、装订成册,并在封底粘贴封签,由经办人员在封签缝处盖章。

  3、会计账簿是企业重要的经济档案,应连同其他会计资料一并归入会计档案进行管理。档案管理依照《会计档案管理制度》执行。

  根据中国证券监督管理委员会关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知精神,本着审慎经营、有效防范和化解资产损失风险的原则,结合本公司实际情况,制定本制度。

  二、计提减值准备的资产项目范围包括:应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产、长期股权投资、存货、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、金融资产。

  三、对于单项资产计提的减值准备金额占公司经审计的上一年度净利润(或净亏损绝对值)的 10%或绝对金额在 2 万元以上的,由公司经理就计提资产减值准备的依据、方法、比例和金额及对公司财务状况和经营成果的影响等,书面报告董事会,董事会表决通过后实施。

  四、已提取减值准备的资产确需核销时,公司经理应向董事会提交有关拟核销资产情况的书面报告,包括:核销数额和相应的书面证据、形成过程及原因、追踪催讨和改进措施、对公司财务状况和经营成果的影响及对涉及的有关责任人员处理意见等。

  五、核销和计提资产减值准备金额较大的,即:单项资产计提的减值准备金额占公司经审计的上一年度净利润(或净亏损绝对值)的 50%且绝对金额在 10 万元以上、或涉及关联交易的,在召开年度股东大会时,公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告,包括:核销和计提数额、形成过程及原因、追踪催讨和改进措施、对公司财务状况和经营成果的影响、对涉及的有关责任人员处理结果或意见、核销和计提资产减值准备涉及的关联方偿付能力以及是否会损害其他股东利益的说明等。

  六、监事会对本制度执行情况进行监督。对董事会有关核销和计提资产减值准备的决议程序是否合法、依据是否充分等方面提出书面意见,并形成决议向股东大会报告。

  对于单项金额重大且有客观证据表明发生了减值的应收款项(包括应收账款和其他应收款),根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备;对于单项金额非重大以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项(包括应收账款和其他应收款),根据相同账龄应收款项组合的实际损失率为基础,结合现时情况确定报告期各项组合计提坏账准备的比例。确定具体提取比例为:账龄 1 年(含 1 年,以下类推)以内的,按其余额的 4%计提;账龄 1-2

  年的,按其余额的 8%计提;账龄 2-3 年的,按其余额的 20%计提;账龄 3-5 年的,按其余额的

  60%计提;账龄 5 年以上的,按其余额的 100%计提。对于有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项,采用个别认定法计提坏账准备。

  资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产进行减值测试。对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试;对单项金额不重大的金融资产,包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试;单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产),包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

  按摊余成本计量的金融资产,期末有客观证据表明其发生了减值的,根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额计算确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资,或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时,将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值,与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差。最新跑马图,http://www.beachhous.com